Тема 5. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КОМПАНИИ.

Компетенции, формируемые в результате освоения темы и выполнения предусмотренных заданий:

Задание: провести оценку налоговой политики компании по следующим направлениям:

1.Определить  налоговое поле компании.

2.Определить  налоговую нагрузку компании.

3.Рассчитать показатели результативности налоговой политики компании.

4.Предложить управленческие решения  по оптимизации налогообложения.

 

Задание 1. Определение налогового поля компании

 

На основе данных, содержащихся в Общих сведениях о компании, выполнить расчет суммы налогов (табл. 25.), входящих в сос-тав себестоимости, налога с оборота и учитываемых в составе финансового результата. Дать комментарии по изменению налогового поля компании за период 2011–2013 гг.

 

Таблица 25. Характеристика налогового поля компании (тыс. руб.)

 

№ п/п Наименование
показателя		 Порядок расчета 2011 2012 2013
1 2 3 4 5 6
1 НДС к оплате Табл. 2 стр. 1
2 НДФЛ Табл. 2 стр. 2
3 Транспортный налог Табл. 2 стр. 3
4 Налог на прибыль Табл. 2 стр. 4
5 Налог на имущество Табл. 2 стр. 5
6 Фонд социального страхования Табл. 2 стр. 6
7 Фонд социального страхования от несчастных случаев Табл. 2 стр. 7
8 Фонды медицинского страхования Табл. 2 стр. 8
9 Пенсионный фонд Табл. 2 стр. 9
10 Итого   Табл. 25 стр. (1 + 2 + 3 +
4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9)
  10.1 В том числе налоги, входящие в состав себестоимости Табл. 25 стр. (2 + 3 + 6 +
7 + 8 + 9)
10.2 налоги с оборота Табл. 25 стр. 1
10.3 налоги, учитываемые в составе финансового результата Табл. 25 стр. (4 + 5)

 

Задание 2. Определение налоговой нагрузки компании

 

Выполнить расчет налоговой нагрузки компании (табл. 26). Дать комментарии по изменению налоговой нагрузки компании за период 2011–2013 гг.

 

Таблица 26. Величина налоговой нагрузки компании

 

№ п/п Наименование
 показателя, размерность		 Формула  и порядок расчета 2011 2012 2013
1 2 3 4 5 6
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Приложение 2 стр. 2110
2 Величина налоговой нагрузки в % от выручки (налогоемкость реализации продукции), % Не = Нп · 100 / В, где Нп – общая сумма налоговых платежей, В – выручка; (табл. 25 стр.10) · 100 / Табл. 26 стр. 1

 

Задание 3. Определение эффективности налоговой политики

 

Выполнить расчет показателей, предусмотренных в табл. 27. Дать комментарии по изменению эффективности налоговой политики компании за период 2011–2013 гг.

 

Таблица 27. Показатели эффективности налоговой политики компании

 

№ п/п Наименование
показателя		 Формула и порядок расчета 2011 2012 2013
1 2 3 4 5 6
1 Коэффициент эффективности налогообложения Кэн = Пч / Нп, где Пч – чистая прибыль;
Нп – общая сумма налоговых платежей; Приложение 2 стр. 2400 / Табл. 25 стр. 10
2 Коэффициент налогообложения издержек Кни = Нз/С, где Нз – сумма налоговых платежей, входящих в состав себестоимости продукции;
С – полная себестоимость продукции; Табл. 25 стр. 10.1 / Приложение 2 стр. (2120 + 2210 + 2220)
3 Коэффициент налогообложения цены Кнц = Нц / Ц, где Нц – сумма налогов с оборота; Ц – цена от реализации с НДС, акцизами и пр.; (Табл. 25 стр. 10.2) / (Приложение 2 стр. 2110)  · 1,18)
4 Коэффициент налогообложения прибыли Кнп = Нп / П, где Нп – налог на прибыль;
П – прибыль до налогообложения; Приложение 2 (стр. 2410 / стр. 2300)

 


 

Задание 4. Определение направлений оптимизации налоговой политики компании

 

С учетом  сведений, содержащихся в Общих сведениях о компании, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность компании и перспективы ее развития, определить направления оптимизации налоговой политики компании. Полученные выводы оформите в виде табл. 28.

 

  Таблица 28. Направления оптимизации налоговой политики компании

 

№ п/п Направления и методы оптимизации налоговой политики Целесообразность
и возможность использования для данной компании (да)
1

Выбор места расположения компании
2

Метод замены отношений
3

Метод разделения отношений
4

Метод отсрочки налогового платежа;
5

Метод экспертизы договора
6

Метод применения законодательно установленных льгот и преференций
7

Другие методы (дать описание)
8

Другие методы (дать описание)
9

Другие методы (дать описание)