|
2.1.4. Налог на прибыль организаций
Налог начисляется на прибыль (разницу между доходами и расходами), получаемую организацией.
ГЛОССАРИЙ
Прибыль разница между суммой доходов организации и суммой произведенных ею расходов. Такая разница является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Там, в частности, установлено, кто платит и кто не платит налог на прибыль организаций.
Обязанность заплатить налог возникает тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, соответственно, нет и оснований для уплаты налога.
Налог на прибыль платят российские юридические лица и иностранные юридические лица, которые работают в России через открытые постоянные представительства или получают доход от источника, находящегося в РФ, иностранные организации, выступающие налоговыми резидентами.
Освобождены от таких налогов, как НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог на имущество, организации, применяющие специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН) и др.
Налоговые льготы имеют участники проекта “Инновационный центр “Сколково”, который предназначен для формирования благоприятных условий для развития в России инновационного процесса.
Участники проекта, создающие конкурентоспособные технологии и продукты, получив соответствующий статус, платят налог на прибыль 0% вместо 20%, НДС- 0% вместо 18%, страховые взносы-14%вместо 30%, налог на имущество – 0%, вместо 2,2% (в Москве). Таможенные пошлины при ввозе необходимого научно-исследовательского оборудования тоже равны 0%.
Только, если выручка за год превышает 1 млрд. руб., а прибыль с начала года превышает 300 млн. руб. налоговые льготы действовать прекращают.
ГЛОССАРИЙ
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.
УСН – упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, нацеленный на снижение налоговой нагрузки, а также на упрощение ведения налогового учета и бухгалтерского учета.
Доходы – это средства полученные в виде выручки, поступающей от основного вида деятельности и суммы, полученные от прочих видов деятельности.
Некоторые доходы освобождаются от налогообложения, например, имущество, которое получено в форме залога или в виде безвозмездной помощи.
Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.
Прямые расходы – это затраты, связанные с изготовлением продукции, которые можно включить в себестоимость такой продукции.
Косвенные расходы – это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции.
Перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, организация самостоятельно определяет в своей учетной политике
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде относится к расходам этого периода.
ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО
“Однажды китайский мудрец Конфуций проезжал по деревне и увидел плачущую женщину. Он послал ученика узнать, почему женщина плачет. Ученик сказал: “Тут объявился саблезубый тигр и съел у женщины сына”. Конфуций говорит: “Да, это ужасно”. Приезжает в другую деревню – там плачет вся деревня. “Почему плачут здесь?” - спрашивает Конфуций. Ученик говорит: “Налоги, учитель, ужасные”. На что Конфуций отвечает: “Видишь, налоги значительно хуже саблезубого тигра. Вспомни об этом, когда будешь управлять государством”. (Из книги С.М. Бондаренко “Уроки литературы. Изложения с положениями”).
При расчете налога на прибыль важно определить, какие доходы и расходы можно признавать в отчетном периоде, а какие нет. Для этого используется один из методов: метод начисления или кассовый метод.
При использовании метода начисления доходы и расходы признаются независимо от поступления средств или оплаты расходов. Важным является только то, что право собственности на продукцию перешло к покупателю, а у поставщика возникло право получить плату за эту продукцию.
При применении кассового метода доходы и расходы признаются при фактическом поступлении средств и фактической оплате расходов.
Немного математики
Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль следует прибыль, подлежащую налогообложению умножить на соответствующую налоговую ставку.
По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
А ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджет субъекта РФ. Субъекты РФ имеют право снизить ставку налога для некоторых категорий плательщиков, но не более чем до12,5%. Кроме указанной основной ставки, Налоговым кодексом РФ для отдельных случаев предусмотрена ставка 0%иеще установлены специальные ставки налога на прибыль.
Источник: (НК РФ) http://www.consultant.ru/
|